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企業偷稅漏稅的后果是什么?請不要輕易嘗試!

2021-08-11 15:24:15

案例解讀一

寧夏某房地產公司2014年被稅務稽查后,共計查補2011年、2012年企業所得稅3413萬元,滯納金超過2000萬元。

因涉及金額較大,企業分步繳納稅款入庫。但隨著房地產企業銷售下滑,庫存激增,企業資金鏈開始緊張。該企業以此為由拖延繳納稅款時間,成了欠稅名單上的“老賴”,到2016年初,該企業欠繳稅款2266萬元、滯納金約1500萬元。

該企業負責人表示,原來總有“稅先欠著不繳,稅務局也不能把我們怎么樣”的僥幸心理,看過宣傳微電影之后發現,黑名單上的人當不得。一時的經營困境可以克服,但是失去了納稅信用則丟了立業之本。

點評:

哈爾濱律師為您解析從“老賴”欠稅無所畏懼,到“黑名單上的人”不好當,從一個側面反映出我國社會信用體系建設的進展,“褒揚誠信,懲戒失信”的社會誠信基本原則正在逐步確立。

案例解讀二

近段時間,寧波某船業有限公司負責人嚴某遇到了一系列煩心事。由于資金緊張,該公司曾向當地銀行申請一筆,沒想到幾次申請均被銀行否決了,企業的運營因此受到了重大影響。

詢問銀行工作人員后,嚴某才得知,由于他所經營的某船業公司屬于稅收違法黑名單上榜企業,企業在銀行備案的信用等級已降到低,今后企業若開展投融資活動,將會在多個領域受到資格限制。

不僅如此,嚴某的新老客戶從稅務網站和其他媒體中得知該企業被列入稅收違法黑名單后,紛紛對企業的經營發展、履約能力和信譽度提出質疑,不少企業因此取消了訂單。

原來,該船業有限公司在2008年~2013年期間通過賬外私設小金庫、隱匿銷售收入、違規抵扣增值稅進項稅額等方式偷逃了巨額稅款。

該公司的違法行為被寧波市象山縣國稅局稽查局查實,追繳稅款447.81萬元,罰款266.68萬元。該公司因此被寧波市國稅局列入稅收違法黑名單,并對外公示。

令嚴某更加震驚的是,企業上榜黑名單后,除了銀行、業務訂單受到影響,公司和其本人還受到了來自多個單位實施的聯合懲戒:市公安局把嚴某依法列入阻止出境名單;市財政局將當事人信息提交有關處室依法備案,限制政府性資金支持,并在期限內禁止其參加政府采購活動;出入境檢驗檢疫局將該公司直接列為出入境檢驗檢疫信用D級(動態調整),同時對其實行了限制性管理措施。

因為一時貪念,致使公司運營遭受重創,嚴某悔不當初。嚴某立即籌措資金,繳清稅款、滯納金、罰款共計900余萬元。同年6月,寧波市國稅局將其撤出了稅收違法黑名單,繳稅情況也被推送至參與聯合懲戒的各個單位,嚴某和其公司終于恢復了“自由身”。

點評:

哈爾濱律師為您解析現行黑名單制度除規定了各項懲戒措施外,也建立了信用修復機制,即重大稅收違法偷欠稅案件當事人若能繳清稅款、滯納金和罰款的,經實施檢查的稅務機關決定,可以從黑名單中撤出。

哈爾濱律師

對偷稅罪的刑罰適用原則大體包括以下四個方面:

1、分層次處罰

針對偷悅數額的不同,本條分別規定了兩個層次的量刑幅度?!巴刀悢殿~占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在1萬元以上的,或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役”;第二層次:偷稅數額占應納稅額30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑“不同層次的偷稅數額只能在本層次量刑幅度內判處,不能任意跨越,否則將造成量刑畸輕或畸重的后果。

2、對自然人偷稅并處罰金

針對偷稅犯罪行為的貪利性特征,本條對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內,除規定判處有期徒刑或者拘役的自由刑外,一律規定了“并處偷稅數額五倍以下的罰金”。其立法精神是,主刑和附加刑同時判處,不具有選擇性,以防止偷稅人在經濟上占便宜。

3、對單位犯偷稅罪采取雙罰制

即對單位判處罰金,并同時對單位的直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照本條的規定處罰。在司法實踐中、對單位判處罰金后,一般對單位的責任人員只判處自由刑,而不再并處罰金,這種作法是否符合立法精神,尚有待進一步討論。

4、對多次偷稅的違法行為累計數額合并處罰

本條第3款對此作了明確規定。按照刑法理論,行為人在時期內多次實施偷稅違法犯罪行為未經發現,或雖發現但未經處罰的,均應視為犯罪行為的連續狀態,其犯罪數額應當累計計算,按一罪合并處罰,不適用數罪并罰。反之,如行為人多次或某一次偷稅違法行為已經過稅務或司法機關處罰,則不應再將此數額累計計算合并處罰。


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